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來(lái)源：財(cái)經(jīng)時(shí)報(bào) 2006年10月8日  廣西天華編輯

　9月28日，深圳證券交易公布的一紙公文，引起了眾多上市公司的莫名震動(dòng)。

　　這份名為《上市公司內(nèi)部控制指引》的文件規(guī)定：深市主板上市公司自該日至2007年6月30日期間，必須建立起完備的內(nèi)部控制制度，在2007年7月1日文件正式生效后，上市公司均要按要求披露內(nèi)控制度制訂和實(shí)施情況。

　　這一文件，也是繼6月5日上海證券交易所出臺(tái)《上市公司內(nèi)部控制指引》后，中國(guó)證券市場(chǎng)針對(duì)上市公司內(nèi)控制度和風(fēng)險(xiǎn)管理制度出臺(tái)的又一重要規(guī)定。

　　與此同時(shí)，國(guó)資委針對(duì)下屬169家央企的相關(guān)規(guī)定也在緊鑼密鼓制訂中?！皣?guó)資委近期將出臺(tái)中央企業(yè)內(nèi)部控制管理辦法、內(nèi)部控制評(píng)估管理辦法，并最終探索出適應(yīng)中國(guó)國(guó)情的企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的制度體系”。

　　9月27日上午，國(guó)資委副秘書(shū)長(zhǎng)兼統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)局局長(zhǎng)孟建民在一個(gè)公開(kāi)場(chǎng)合做出上述表示。

　　種種跡象都表明，傳聞已久的中國(guó)版“薩班斯法案”已經(jīng)進(jìn)入倒計(jì)時(shí)，企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理的制度體系建設(shè)也由此進(jìn)入最關(guān)鍵時(shí)刻。

　　一年艱難探索

　　相比起美國(guó)“薩班斯法案”多年的形成過(guò)程，中國(guó)圍繞企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)顯然過(guò)于急促。但從去年10月開(kāi)始至今整整一年的時(shí)間內(nèi)，中國(guó)證券市場(chǎng)出臺(tái)的法規(guī)之多，密度之高，實(shí)為全球罕見(jiàn)。

　　去年10月，中國(guó)證監(jiān)會(huì)首次出臺(tái)《關(guān)于提高上市公司質(zhì)量意見(jiàn)》，10月19日，國(guó)務(wù)院對(duì)該意見(jiàn)進(jìn)行批轉(zhuǎn)。這也是國(guó)務(wù)院首次就上市公司工作批轉(zhuǎn)發(fā)布文件，速度之快，可見(jiàn)政府對(duì)于其重視程度。

　　在該文件思想的指導(dǎo)下，今年5月，深圳證交所發(fā)布了在全國(guó)范圍內(nèi)征求《上市公司內(nèi)部控制指引》意見(jiàn)的通知，由此揭開(kāi)了中國(guó)上市公司內(nèi)部控制體系制度建設(shè)的序幕。

　　緊接著，5月17日，證監(jiān)會(huì)發(fā)布了《首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市管理辦法》。其第29條明文規(guī)定：“發(fā)行人的內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的，并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了無(wú)保留結(jié)論的內(nèi)部控制鑒證報(bào)告”。這是證監(jiān)會(huì)首次對(duì)上市公司內(nèi)部控制提出具體要求。

　　6月5日，上海證券交易所出臺(tái)了《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》，次日，國(guó)資委也發(fā)布了“關(guān)于印發(fā)《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》的通知”。

　　7月15日，影響全球在美上市公司的“薩班斯法案”正式啟動(dòng)。選擇在同一天，財(cái)政部別有深意地發(fā)起成立了“企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)”，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)也發(fā)起成立了“會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理指導(dǎo)委員會(huì)”。這些舉動(dòng)被視為中國(guó)版“薩班斯法案”即將出臺(tái)的前兆。

　　“最近，財(cái)政部、國(guó)資委、證監(jiān)會(huì)等都在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)，相信很快就能上升到法律層面?！?月27日，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)王道成告訴《財(cái)經(jīng)時(shí)報(bào)》，“我的樂(lè)觀估計(jì)是，3年之內(nèi)，中國(guó)就會(huì)有自己的‘薩班斯法案’?！?

　　國(guó)內(nèi)知名內(nèi)部控制專(zhuān)家、中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所總經(jīng)理李三喜也向《財(cái)經(jīng)時(shí)報(bào)》表示，建設(shè)中國(guó)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)制度和體系不僅迫在眉睫，而且也是水到渠成的事。

　強(qiáng)調(diào)中國(guó)特色

　　“薩班斯法案”出臺(tái)的直接誘因，就是2002年以來(lái)“安然事件”、“世界通訊公司事件”等一系列上市公司財(cái)務(wù)欺詐丑聞。鑒于該法案對(duì)于證券市場(chǎng)的監(jiān)管作用，美國(guó)總統(tǒng)布什甚至稱(chēng)之為“自羅斯?？偨y(tǒng)以來(lái)美國(guó)商業(yè)界影響最為深遠(yuǎn)的改革法案”。

　　中國(guó)企業(yè)顯然也需要期待類(lèi)似的監(jiān)管制度。2001年中國(guó)資本市場(chǎng)發(fā)生的“銀廣夏”等上市公司財(cái)務(wù)舞弊事件、2004年發(fā)生的“中航油事件”以及中國(guó)銀行、長(zhǎng)虹、伊利等企業(yè)出現(xiàn)的因內(nèi)部控制失效造成財(cái)產(chǎn)重大損失的案件，很大程度上要?dú)w咎于企業(yè)內(nèi)控失靈。

　　王道成認(rèn)為，受“薩班斯法案”影響，中國(guó)44家在美上市企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理方面，已經(jīng)走在了其他企業(yè)前列。但是，作為西方高度發(fā)達(dá)的資本市場(chǎng)的產(chǎn)物，“薩班斯法案”并不一定符合中國(guó)國(guó)情。

　　“對(duì)于絕大多數(shù)國(guó)內(nèi)企業(yè)來(lái)說(shuō)，全盤(pán)照抄該法案建立內(nèi)部控制，不僅成本巨大、無(wú)法承受，而且依此建立的內(nèi)部控制體系往往中看不中用。”李三喜表示，構(gòu)建適合中國(guó)國(guó)情、符合國(guó)內(nèi)企業(yè)實(shí)際情況，具有可操作性的“中國(guó)式的全面控制框架”，具有十分重要的理論和現(xiàn)實(shí)意義。

　　據(jù)一份數(shù)據(jù)顯示，大型美國(guó)公司按照“薩班斯法案”中有關(guān)“完善內(nèi)部控制”的條款(即404條款)，第一年建立內(nèi)部控制系統(tǒng)的平均成本就高達(dá)430萬(wàn)美元。大名鼎鼎的通用電氣公司更是花費(fèi)了高達(dá)3000萬(wàn)美元的巨款，才達(dá)到了404條款的要求。這樣的高昂成本，顯然是中國(guó)公司難以承受的。

　　孟建民則認(rèn)為，中國(guó)中央企業(yè)在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在很多獨(dú)特缺點(diǎn)。比如在戰(zhàn)略目標(biāo)制訂上急于求成，導(dǎo)致盲目擴(kuò)張、風(fēng)險(xiǎn)過(guò)大，甚至給企業(yè)帶來(lái)災(zāi)難性危機(jī)。尤其是不良資產(chǎn)，更是困擾國(guó)有企業(yè)發(fā)展的一個(gè)難題。

　　孟建民還透露說(shuō)，國(guó)資委今后將推動(dòng)中央企業(yè)逐步建立切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)管理體系：要督促中央企業(yè)建立和健全風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)制度；同時(shí)，國(guó)資委近期還將出臺(tái)央企資產(chǎn)損失責(zé)任追究管理辦法，進(jìn)一步明確企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人的管理和監(jiān)督責(zé)任。

　　相關(guān)搜索關(guān)鍵詞：監(jiān)管

　　銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)研討銀保合作

　　國(guó)慶期間，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)、中國(guó)保監(jiān)會(huì)已就如何加強(qiáng)協(xié)作、推動(dòng)銀行業(yè)與保險(xiǎn)業(yè)開(kāi)展深入合作舉行了高層會(huì)談；兩大監(jiān)管機(jī)構(gòu)均表示，積極支持銀行業(yè)與保險(xiǎn)業(yè)加強(qiáng)資本層面的合作。

　　中國(guó)銀監(jiān)會(huì)副主席唐雙寧在作上述表示時(shí)說(shuō)，當(dāng)前世界各國(guó)金融業(yè)普遍呈現(xiàn)出業(yè)務(wù)一體化的趨勢(shì)。全球有50多個(gè)國(guó)家允許銀行經(jīng)營(yíng)證券業(yè)務(wù)，30多個(gè)國(guó)家允許銀行經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。在中國(guó)，通過(guò)組建金融集團(tuán)、設(shè)立基金公司以及探索設(shè)立保險(xiǎn)公司，商業(yè)銀行正嘗試著銀行資金的跨業(yè)流動(dòng)。

　　去年，工商銀行、建設(shè)銀行、交通銀行通過(guò)直接投資方式設(shè)立了基金管理公司?！敖衲暌詠?lái)，工行、農(nóng)行、中行、建行、交行相繼提出了設(shè)立保險(xiǎn)公司的意向?！碧齐p寧說(shuō)。

　　“隨著今年底中國(guó)加入世貿(mào)組織過(guò)渡期的結(jié)束，探索并開(kāi)展多層面、多形式的綜合經(jīng)營(yíng)，已成為中國(guó)許多商業(yè)銀行的發(fā)展需求?！?/P>