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會協(xié)[2009]70號  2009年12月4日頒布  廣西天華編輯

各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會，各證券期貨資格會計師事務(wù)所：
　　為做好上市公司2009年度財務(wù)報表審計工作，規(guī)范注冊會計師的執(zhí)業(yè)行為，提高審計質(zhì)量，維護(hù)資本市場穩(wěn)定，保護(hù)公眾利益，現(xiàn)就做好上市公司2009年度財務(wù)報表審計工作的有關(guān)事項通知如下：
　　一、年報審計工作要充分體現(xiàn)行業(yè)學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動的要求和成效，繼續(xù)堅持誠信為本，恪守職業(yè)道德規(guī)范，嚴(yán)格貫徹落實執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的各項要求
　　會計師事務(wù)所要把做好年報審計工作作為學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動的具體行動，作為檢驗學(xué)習(xí)實踐活動成果的一項衡量標(biāo)準(zhǔn)，繼續(xù)堅持誠信為本、操守為重，恪守獨立、客觀、公正的原則，進(jìn)一步完善事務(wù)所審計規(guī)程、質(zhì)量控制制度和職業(yè)道德規(guī)范，嚴(yán)格質(zhì)量控制，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險。
　　1.認(rèn)真總結(jié)實施新審計準(zhǔn)則的經(jīng)驗，切實貫徹風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?。全面了解被審計單位及其環(huán)境，充分識別和把握上市公司存在的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域，謹(jǐn)慎評估財務(wù)報表存在的重大錯報風(fēng)險。將風(fēng)險評估結(jié)果與控制測試和實質(zhì)性程序的實施有機結(jié)合起來，防止風(fēng)險評估流于形式。
　　2.科學(xué)計劃審計工作，合理安排審計資源。將制定總體審計策略作為規(guī)劃、協(xié)調(diào)和組織審計工作的科學(xué)手段，并據(jù)此制定具體審計計劃，合理確定審計的范圍、時間和方法。
　　3.合理確定控制測試的性質(zhì)、時間和范圍，充分關(guān)注控制測試結(jié)果是否支持風(fēng)險評估結(jié)論，同時考慮控制測試結(jié)果對實質(zhì)性程序的影響。
　　4.合理確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，重點關(guān)注函證、存貨監(jiān)盤、截止性測試、會計估計審計等常規(guī)審計程序是否落實到位，加強對函證實施過程的控制和對函證結(jié)果差異的分析。
　　5.嚴(yán)格遵循質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，樹立質(zhì)量至上的意識，進(jìn)一步強化項目質(zhì)量控制復(fù)核，確保項目質(zhì)量控制復(fù)核落到實處。
　　6.嚴(yán)格遵循注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求，完善事務(wù)所相關(guān)政策和程序，加強對事務(wù)所和注冊會計師獨立性的監(jiān)控。
　　二、審計工作要密切聯(lián)系當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢，關(guān)注重大會計風(fēng)險領(lǐng)域，重點關(guān)注創(chuàng)業(yè)板上市公司的審計風(fēng)險
　　會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注國際金融危機和整體經(jīng)濟(jì)形勢可能對上市公司造成的影響，審慎確定重大會計風(fēng)險領(lǐng)域，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并對上市公司面臨的下列重大風(fēng)險領(lǐng)域予以充分關(guān)注：
　　1.編制財務(wù)報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性；
　　2.金融工具的分類和計價依據(jù)，尤其是采用公允價值計價的金融資產(chǎn)公允價值的變動情況；
　　3.涉及長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)、商譽、存貨、可供出售金融資產(chǎn)等項目的資產(chǎn)減值情況；
　　4.反向購買交易的處理；
　　5.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)；
　　6.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及重大的關(guān)聯(lián)方交易；
　　7.企業(yè)合并、債務(wù)重組及異常的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。
　　在創(chuàng)業(yè)板上市公司審計中，會計師事務(wù)所要重點關(guān)注創(chuàng)業(yè)板上市公司管理層舞弊風(fēng)險，關(guān)注收入確認(rèn)、債務(wù)重組收益確認(rèn)、研發(fā)支出資本化等問題；重點關(guān)注上市公司編制財務(wù)報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性，關(guān)注盈利是否來自主營業(yè)務(wù)，產(chǎn)品、技術(shù)等是否發(fā)生重大變化并影響其持續(xù)盈利能力；重點關(guān)注上市公司的技術(shù)風(fēng)險，關(guān)注公司在用的商標(biāo)、專利、專有技術(shù)，以及特許經(jīng)營權(quán)等重要資產(chǎn)或技術(shù)的取得、使用是否存在重大不利變化的風(fēng)險；重點關(guān)注上市公司關(guān)聯(lián)方關(guān)系及重大關(guān)聯(lián)方交易風(fēng)險，采取適當(dāng)措施識別關(guān)聯(lián)方，并關(guān)注營業(yè)收入或凈利潤對關(guān)聯(lián)方是否存在重大依賴；重點關(guān)注上市公司稅收風(fēng)險，關(guān)注公司享受的稅收優(yōu)惠是否合法，以及是否存在為避稅而向關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移利潤等情況。
　　三、報備要求
　　會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照財政會計行業(yè)管理系統(tǒng)的業(yè)務(wù)報備要求，指定專門人員，認(rèn)真、及時做好上市公司2009年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)報備工作。如有會計師事務(wù)所變更的情形，前后任會計師事務(wù)所均應(yīng)在變更發(fā)生之日起5個工作日內(nèi)向我會和所在地省級協(xié)會報備。報備的具體內(nèi)容包括變更事務(wù)所的上市公司名稱、變更事務(wù)所的原因、前后任事務(wù)所的溝通情況等。
　　我會將嚴(yán)格按照《中國注冊會計師協(xié)會年報審計監(jiān)管工作規(guī)程》的要求，對上市公司2009年度財務(wù)報表審計情況進(jìn)行跟蹤，尤其是創(chuàng)業(yè)板上市公司審計情況，密切關(guān)注在上市公司年報審計中出現(xiàn)的“炒魷魚、接下家”行為，對于惡意“接下家”行為實行重點監(jiān)控。對年報監(jiān)管過程中發(fā)現(xiàn)的不嚴(yán)格遵循準(zhǔn)則的會計師事務(wù)所和注冊會計師，我會將在執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中予以重點關(guān)注。

　　中國注冊會計師協(xié)會

　　二〇〇九年十二月四日