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各市財政局，區(qū)直有關(guān)企業(yè)：

  《關(guān)于加快大中型企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計制度的通知》（桂財會〔2005〕41號，以下簡稱《通知》）下發(fā)后，對進一步推進我區(qū)大中型企業(yè)按時執(zhí)行《企業(yè)會計制度》起到了積極的作用，但由于對國有老企業(yè)清查出的資產(chǎn)損失進行審核、認定政策性強、工作量大，國資委逐個作出批復(fù)需要一定時間，難以在2005年12月31日之前批復(fù)完畢。鑒此，為確保我區(qū)國有老企業(yè)能夠按期執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，現(xiàn)將相關(guān)問題補充通知如下：

一、關(guān)于國有老企業(yè)申請執(zhí)行《企業(yè)會計制度》需要提交的材料問題
國有老企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴格按照《通知》規(guī)定，自2006年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。

國有老企業(yè)在申請執(zhí)行《企業(yè)會計制度》時，原則上應(yīng)當(dāng)按照《通知》第三條第（四）項的規(guī)定，向主管財政機關(guān)的會計管理部門報送材料。若國有老企業(yè)截至2005年12月31日止，尚未收到國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)對資產(chǎn)損失處理的批復(fù)文件，則在向主管財政機關(guān)的會計管理部門提交執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的申請時，可暫不提供《通知》第三條第（四）項所列的“同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)對企業(yè)資產(chǎn)損失處理的批復(fù)意見書”，改為提交向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)上報的清產(chǎn)核資工作報告，待收到國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)關(guān)于資產(chǎn)損失處理的批復(fù)文件之后，再將該文件的復(fù)印件及時報送給主管財政機關(guān)的會計管理部門。

主管財政機關(guān)收到國有老企業(yè)報來的申請材料后，應(yīng)當(dāng)按照《通知》的規(guī)定認真審查，及時作出批復(fù)。
 
二、關(guān)于未收到批復(fù)期間資產(chǎn)損失的會計處理問題

國有老企業(yè)截止2005年12月31日尚未收到國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)關(guān)于資產(chǎn)損失處理的批復(fù)文件的，經(jīng)主管財政機關(guān)批準(zhǔn)后，可以先執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。對于清查出的資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)按照財政部《關(guān)于工業(yè)企業(yè)執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉有關(guān)問題銜接規(guī)定》（財會〔2003〕31號）的要求，先計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，待收到同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)的批復(fù)文件后，再按照批復(fù)意見進行核銷。國有老企業(yè)在未收到同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)對資產(chǎn)損失處理的批復(fù)文件期間，在編制中期和年末資產(chǎn)負債表時，應(yīng)根據(jù)“待處理財產(chǎn)損溢”科目中記錄的資產(chǎn)損失的構(gòu)成內(nèi)容進行如下列報：

（一）“待處理財產(chǎn)損溢——執(zhí)行新制度前的損失”和“待處理財產(chǎn)損溢——執(zhí)行新制度預(yù)計的損失”科目記錄的資產(chǎn)損失中屬于應(yīng)收款項、存貨等流動資產(chǎn)損失的金額，應(yīng)在資產(chǎn)負債表的“其他流動資產(chǎn)”項目列示。在編制年末資產(chǎn)負債表時，還應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中，分別按照“執(zhí)行新制度前的損失”和“執(zhí)行新制度預(yù)計的損失”，披露各項流動資產(chǎn)損失的內(nèi)容和金額。

（二）“待處理財產(chǎn)損溢——執(zhí)行新制度前的損失”和“待處理財產(chǎn)損溢——執(zhí)行新制度預(yù)計的損失”科目記錄的資產(chǎn)損失中屬于長期投資、固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)損失的金額，應(yīng)在資產(chǎn)負債表的“其他長期資產(chǎn)”項目列示。在編制年末資產(chǎn)負債表時，還應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中，分別按照“執(zhí)行新制度前的損失”和“執(zhí)行新制度預(yù)計的損失”，披露各項長期資產(chǎn)損失的內(nèi)容和金額。