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會協(xié)[2006]82號  2006年12月24日頒布  廣西天華編輯

各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會：
　　《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》已經(jīng)中國注冊會計師協(xié)會第四屆常務(wù)理事會表決通過，現(xiàn)予公布，自2007年1月1日起施行

　　第一章 總則
　　第一條　 為了加強注冊會計師行業(yè)管理，規(guī)范對會員違規(guī)行為的懲戒,根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》[以下簡稱《注冊會計師法》]和《中國注冊會計師協(xié)會章程》，制定本辦法。
　　第二條　 中國注冊會計師協(xié)會[以下簡稱中注協(xié)]對會員違規(guī)行為實施行業(yè)懲戒，適用本辦法。
　　本辦法所稱的會員，指團體會員和個人會員中的執(zhí)業(yè)會員，即會計師事務(wù)所和注冊會計師。
　　第三條　 中注協(xié)實施懲戒，應(yīng)當(dāng)遵循客觀、公正原則，堅持懲戒與教育相結(jié)合，保障法律、法規(guī)以及行業(yè)規(guī)范得到貫徹執(zhí)行。
　　實施懲戒應(yīng)當(dāng)以事實為依據(jù)，與違規(guī)行為的性質(zhì)、情節(jié)以及社會影響程度相當(dāng)。
　　第四條　 會員對中注協(xié)給予的懲戒，享有陳述和申辯權(quán)利；對懲戒不服的，可以提起申訴。
　　
　　第二章 懲戒的種類與適用
　　第五條　 中注協(xié)對會員違規(guī)行為給予懲戒的種類有：
　　[一]訓(xùn)誡；
　　[二]行業(yè)內(nèi)通報批評；
　　[三]公開譴責(zé)。
　　第六條 中注協(xié)認(rèn)為會員的違規(guī)行為應(yīng)當(dāng)給予行政處罰或可能構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)及時提請行政、司法機關(guān)調(diào)查處理。
　　第七條　會員具有下列違規(guī)行為之一的，應(yīng)當(dāng)給予行業(yè)懲戒：
　　[一]違反《注冊會計師法》有關(guān)規(guī)定的；
　　[二]違反注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的；
　　[三]違反注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的；
　　[四]違反會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的；
　　[五]應(yīng)當(dāng)給予懲戒的其他情形。
　　第八條　 會員違反《注冊會計師法》第二十條、第二十一條和第二十二條的規(guī)定的，視情節(jié)給予行業(yè)內(nèi)通報批評或公開譴責(zé)。
　　第九條　 會員違反注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求，有下列行為之一的，視情節(jié)給予訓(xùn)誡、行業(yè)內(nèi)通報批評或公開譴責(zé)：
　　[一]由于經(jīng)濟利益、自我評價、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力等因素導(dǎo)致違反獨立性要求的；
　　[二]宣稱自己具有事實上不具備的專業(yè)知識、技能、經(jīng)驗或資質(zhì)的；
　　[三] 泄漏客戶商業(yè)秘密或利用客戶商業(yè)秘密為自身或他人謀取利益的；
　　[四] 泄漏執(zhí)業(yè)中獲取的證券交易內(nèi)幕信息或利用內(nèi)幕信息為自身或他人謀取利益的;
　　[五]對客戶或其他單位和個人進(jìn)行強迫、欺詐、利誘的；
　　[六] 除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，以或有收費方式提供鑒證服務(wù)的；
　　[七]在接任審計業(yè)務(wù)時蓄意侵害前任事務(wù)所合法權(quán)益的；
　　[八] 明示或暗示有能力影響司法機關(guān)、監(jiān)管機構(gòu)或其工作人員的；
　　[九] 利用與司法機關(guān)、監(jiān)管機構(gòu)或其他具有社會管理職能組織的關(guān)系，進(jìn)行不正當(dāng)競爭的；
　　[十]為招攬客戶而向推薦方支付傭金、回扣，或向第三方推薦客戶而收取傭金的；
　　[十一]以低于成本的收費承攬業(yè)務(wù)的；
　　[十二]捏造、散布虛假事實，損害、詆毀其他會員聲譽的。
　　前款所稱自我評價，是指下列情形之一：
　　[一]鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工；
　　[二]為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對象的其他服務(wù)；　　　
　　[三]為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄。
　　第十條　 會員違反注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定，有下列行為之一的，視情節(jié)給予訓(xùn)誡、行業(yè)內(nèi)通報批評或公開譴責(zé)：
　　[一]未以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎計劃和執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的；
　　[二]未獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持審計結(jié)論的；
　　[三]因過失出具不恰當(dāng)審計報告的；
　　[四]未按規(guī)定編制、歸整和保存審計工作底稿的；
　　[五]隱瞞審計中發(fā)現(xiàn)的問題，出具不實審計報告的；
　　[六]與客戶通同作弊，故意出具虛假審計報告的。
　　會員執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，未遵守中國注冊會計師審閱準(zhǔn)則、中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和中國注冊會計師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則的，參照前款給予懲戒。
　　第十一條　 會員違反會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，有下列行為之一的，視情節(jié)給予訓(xùn)誡、行業(yè)內(nèi)通報批評或公開譴責(zé)：
　　[一]未按規(guī)定制定質(zhì)量控制制度的；
　　[二]未合理保證事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)道德規(guī)范的；
　　[三]未合理保證事務(wù)所恰當(dāng)接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的；
　　[四] 未合理保證事務(wù)所和項目負(fù)責(zé)人按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)并出具恰當(dāng)報告的；
　　[五] 未要求對上市公司審計業(yè)務(wù)和其他規(guī)定的業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的；
　　[六] 未使項目組在出具業(yè)務(wù)報告后按時將工作底稿歸整為最終業(yè)務(wù)檔案并按照規(guī)定的期限保存業(yè)務(wù)工作底稿的；
　　[七] 未制定監(jiān)控政策和程序?qū)|(zhì)量控制制度的有效性進(jìn)行監(jiān)控的。
　　第十二條　 會員在執(zhí)業(yè)中因違法違規(guī)行為受到行政處罰或刑事處罰的，相應(yīng)給予行業(yè)內(nèi)通報批評或公開譴責(zé)。
　　第十三條　 會員阻撓或拒絕注冊會計師協(xié)會的質(zhì)量檢查和調(diào)查的，給予行業(yè)內(nèi)通報批評或公開譴責(zé)。
　　第十四條　 會員有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)從重懲戒：
　　[一]同時具有兩種或兩種以上應(yīng)予懲戒的行為的；
　　[二] 在兩年內(nèi)發(fā)生兩次或兩次以上同一性質(zhì)的應(yīng)予懲戒的行為的；
　　[三]對投訴人、舉報人、證人等有關(guān)人員打擊報復(fù)的；
　　[四]違規(guī)行為發(fā)生后編造、隱匿、銷毀證據(jù)的。
　　第十五條　 會員有下列情形之一的，可以從輕、減輕懲戒：
　　[一]初次違規(guī)并且情節(jié)輕微的；
　　[二]主動報告其違規(guī)行為的；
　　[三]主動配合查處其違規(guī)行為的；
　　[四]自覺糾正違規(guī)行為，及時采取有效措施，防止或減輕不良后果的。
　　
　　第三章　懲戒的實施機構(gòu)和懲戒的回避
　　
　　第十六條　 中注協(xié)設(shè)立懲戒委員會。
　　懲戒委員會負(fù)責(zé)對直接查處的違規(guī)行為實施懲戒。
　　第十七條　 中注協(xié)懲戒委員會的日常工作機構(gòu)設(shè)在中注協(xié)秘書處，其職責(zé)是：
　　[一]受理投訴和相關(guān)部門移送的案件；
　　[二]負(fù)責(zé)違規(guī)行為的調(diào)查；
　　[三]負(fù)責(zé)召集懲戒委員會會議；
　　[四]負(fù)責(zé)懲戒委員會相關(guān)文書的制作、送達(dá)、整理歸檔；
　　[五]負(fù)責(zé)辦理懲戒委員會委托的其他事項。
　　第十八條　 懲戒委員會委員有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)自行回避，當(dāng)事人、投訴人有權(quán)申請其回避：
　　[一]本人或近親屬與案件有直接利害關(guān)系的；
　　[二]與本案當(dāng)事人在同一會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的；
　　[三]其他可能影響案件公正處理的。
　　　前款規(guī)定，適用于懲戒委員會日常工作機構(gòu)工作人員。
　　第十九條　懲戒委員會主任的回避，由懲戒委員會于懲戒會議開始時按多數(shù)票原則投票決定；懲戒委員會委員和其他辦案人員的回避，由懲戒委員會主任在收到回避申請的10個工作日內(nèi)作出決定。
　　
　　第四章　懲戒的程序和決定
　　
　　第二十條　 對于直接查處的違規(guī)行為，由中注協(xié)懲戒委員會的日常工作機構(gòu)組織調(diào)查后，向懲戒委員會提交調(diào)查報告。
　　第二十一條　 懲戒委員會在作出懲戒決定前，應(yīng)向當(dāng)事人發(fā)送擬懲戒告知書，告知當(dāng)事人初步認(rèn)定的違規(guī)事實、擬作出的懲戒種類、理由及依據(jù)，并告知當(dāng)事人享有陳述和申辯的權(quán)利。
　　當(dāng)事人可在收到告知書后的15個工作日內(nèi)向懲戒委員會提交書面的陳述與申辯理由；當(dāng)事人不提交的，視為放棄陳述與申辯權(quán)利，不影響作出懲戒決定。
　　懲戒委員會應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人的意見；當(dāng)事人提出的事實、理由或者證據(jù)成立的，懲戒委員會應(yīng)當(dāng)采納。
　　第二十二條　 懲戒委員會根據(jù)不同情況，分別作出以下決定：
　　[一]確認(rèn)會員有違規(guī)行為的，作出給予訓(xùn)誡、行業(yè)內(nèi)通報批評、公開譴責(zé)懲戒的決定。
　　[二]確認(rèn)會員違規(guī)事實不成立或情節(jié)輕微，作出撤銷案件或不予懲戒的決定。
　　第二十三條　懲戒委員會應(yīng)當(dāng)通過召開會議作出懲戒決定。會議至少應(yīng)由三分之二的委員出席，決定應(yīng)由出席會議委員的三分之二以上的多數(shù)通過。
　　　　　 第二十四條　懲戒決定通過后，懲戒委員會應(yīng)當(dāng)以中注協(xié)的名義制作懲戒決定書。懲戒決定書應(yīng)當(dāng)載明下列事項：
　　[一]被懲戒會員是個人會員的，寫明姓名、性別、年齡、住所、注冊會計師證書號碼及其所在事務(wù)所的名稱；被懲戒會員是團體會員的，寫明事務(wù)所名稱和辦公地址；
　　[二]事實和證據(jù)；
　　[三]懲戒結(jié)論和依據(jù)；
　　[四]提起申訴的權(quán)利、期限；
　　[五]作出懲戒決定的日期。
　　第二十五條　 懲戒委員會應(yīng)在案件受理后的三個月內(nèi)作出懲戒決定。
　　第二十六條　 當(dāng)事人逾期未提起申訴的，懲戒決定書發(fā)生效力。
　　
　　第五章　懲戒的申訴
　　
　　第二十七條　 中注協(xié)設(shè)立申訴委員會。
　　申訴委員會負(fù)責(zé)受理會員的申訴，其日常工作機構(gòu)設(shè)在中注協(xié)秘書處。
　　當(dāng)事人對懲戒委員會作出的懲戒決定不服的，可以在收到懲戒決定書之日起15個工作日內(nèi)向中注協(xié)申訴委員會提起申訴。
　　第二十八條　 申訴委員會根據(jù)不同情況做出以下審議決定：
　　[一]認(rèn)為原懲戒決定認(rèn)定事實清楚，適用依據(jù)正確，程序適當(dāng)?shù)模S持原決定；
　　[二]認(rèn)為原懲戒決定在程序上存在不足的，要求懲戒委員會進(jìn)行補正；
　　[三]認(rèn)為原懲戒決定認(rèn)定事實不清，或適用依據(jù)錯誤，或程序嚴(yán)重不適當(dāng)?shù)模蜂N原來的懲戒決定，重新作出懲戒決定；認(rèn)為原懲戒決定認(rèn)定事實不成立的，作出不予懲戒的決定。
　　審議決定通過后，申訴委員會應(yīng)當(dāng)以中注協(xié)的名義發(fā)出審議決定書。
　　第二十九條　 申訴委員會應(yīng)當(dāng)在受理申訴后的二個月內(nèi)作出審議決定。
　　第三十條　 申訴委員會的審議決定是最終決定，送達(dá)當(dāng)事人時即發(fā)生效力。
　　
　　第六章　附則
　　
　　第三十一條　 會員的違規(guī)行為及懲戒決定，應(yīng)當(dāng)記入中國注冊會計師協(xié)會會員誠信檔案。
　　第三十二條　 各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會可以根據(jù)本辦法，制定本地區(qū)的實施辦法。
　　第三十三條　 “當(dāng)事人”是指被投訴、被立案調(diào)查、被懲戒的會員。
　　第三十四條　 本辦法自2007年1月1日起施行。