國家稅務(wù)總局 國稅發(fā)[2005]129號 2005年8月3日
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，揚州稅務(wù)進修學(xué)院：
為了規(guī)范和加強減免稅管理工作，總局制定了《稅收減免管理辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
附件：企業(yè)所得稅減免稅審批條件
國家稅務(wù)總局
二○○五年八月三日
稅收減免管理辦法（試行）
第一章 總 則
第一條 為規(guī)范和加強減免稅管理工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)及其實施細(xì)則和有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章對減免稅的規(guī)定，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱的減免稅是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)以及國家有關(guān)稅收規(guī)定（以下簡稱稅法規(guī)定）給予納稅人減稅、免稅。減稅是指從應(yīng)納稅款中減征部分稅款；免稅是指免征某一稅種、某一項目的稅款。
第三條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)遵循依法、公開、公正、高效、便利的原則，規(guī)范減免稅管理。
第四條 減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅項目；備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅項目。
第五條 納稅人享受報批類減免稅，應(yīng)提交相應(yīng)資料，提出申請，經(jīng)按本辦法規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機關(guān)（以下簡稱有權(quán)稅務(wù)機關(guān)）審批確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享受減免稅。
納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)提請備案，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。
第六條 納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應(yīng)分別核算，獨立計算減免項目的計稅依據(jù)以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務(wù)機關(guān)按合理方法核定。
第七條 納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無明確規(guī)定需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批或沒有規(guī)定申請期限的，納稅人可以在稅收征管法第五十一條規(guī)定的期限內(nèi)申請減免稅，要求退還多繳的稅款，但不加算銀行同期存款利息。
第八條 減免稅審批機關(guān)由稅收法律、法規(guī)、規(guī)章設(shè)定。凡規(guī)定應(yīng)由國家稅務(wù)總局審批的，經(jīng)由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機關(guān)上報國家稅務(wù)總局；凡規(guī)定應(yīng)由省級稅務(wù)機關(guān)及省級以下稅務(wù)機關(guān)審批的，由各省級稅務(wù)機關(guān)審批或確定審批權(quán)限，原則上由納稅人所在地的縣（區(qū)）稅務(wù)機關(guān)審批；對減免稅金額較大或減免稅條件復(fù)雜的項目，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)效能與便民、監(jiān)督與責(zé)任的原則適當(dāng)劃分審批權(quán)限。
各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行減免稅審批，禁止越權(quán)和違規(guī)審批減免稅。
第二章 減免稅的申請、申報和審批實施
第九條 納稅人申請報批類減免稅的，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請，并報送以下資料：
（一）減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等。
（二）財務(wù)會計報表、納稅申報表。
（三）有關(guān)部門出具的證明材料。
（四）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
納稅人報送的材料應(yīng)真實、準(zhǔn)確、齊全。稅務(wù)機關(guān)不得要求納稅人提交與其申請的減免稅項目無關(guān)的技術(shù)資料和其他材料。
第十條 納稅人可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請減免稅，也可以直接向有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)申請。
由納稅人所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理、應(yīng)當(dāng)由上級稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅申請，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起10個工作日內(nèi)直接上報有權(quán)審批的上級稅務(wù)機關(guān)。
第十一條 稅務(wù)機關(guān)對納稅人提出的減免稅申請，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理：
（一）申請的減免稅項目，依法不需要由稅務(wù)機關(guān)審查后執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)即時告知納稅人不受理。
（二）申請的減免稅材料不詳或存在錯誤的，應(yīng)當(dāng)告知并允許納稅人更正。
（三）申請的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)在5個工作日內(nèi)一次告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容。
（四）申請的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機關(guān)的要求提交全部補正減免稅材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請。
第十二條 稅務(wù)機關(guān)受理或者不予受理減免稅申請，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。
第十三條 減免稅審批是對納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關(guān)性進行的審核，不改變納稅人真實申報責(zé)任。
稅務(wù)機關(guān)需要對申請材料的內(nèi)容進行實地核實的，應(yīng)當(dāng)指派2名以上工作人員按規(guī)定程序進行實地核查，并將核查情況記錄在案。上級稅務(wù)機關(guān)對減免稅實地核查工作量大、耗時長的，可委托企業(yè)所在地區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)具體組織實施。
第十四條 減免稅期限超過1個納稅年度的，進行一次性審批。
納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報告，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，停止其減免稅。
第十五條 有審批權(quán)的稅務(wù)機關(guān)對納稅人的減免稅申請，應(yīng)按以下規(guī)定時限及時完成審批工作，作出審批決定：
縣、區(qū)級稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)審批的減免稅，必須在20個工作日作出審批決定；地市級稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須在30個工作日內(nèi)作出審批決定；省級稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須在60個工作日內(nèi)作出審批決定。在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本級稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。
第十六條 減免稅申請符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，有權(quán)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)作出準(zhǔn)予減免稅的書面決定。依法不予減免稅的，應(yīng)當(dāng)說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。
第十七條 稅務(wù)機關(guān)作出的減免稅審批決定，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起10個工作日內(nèi)向納稅人送達減免稅審批書面決定。
第十八條 減免稅批復(fù)未下達前，納稅人應(yīng)按規(guī)定辦理申報繳納稅款。
第十九條 納稅人在執(zhí)行備案類減免稅之前，必須向主管稅務(wù)機關(guān)申報以下資料備案：
（一）減免稅政策的執(zhí)行情況。
（二）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料。
主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在受理納稅人減免稅備案后7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。
第三章 減免稅的監(jiān)督管理
第二十條 納稅人已享受減免稅的，應(yīng)當(dāng)納入正常申報，進行減免稅申報。
納稅人享受減免稅到期的，應(yīng)當(dāng)申報繳納稅款。
稅務(wù)機關(guān)和稅收管理員應(yīng)當(dāng)對納稅人已享受減免稅情況加強管理監(jiān)督。
第二十一條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)結(jié)合納稅檢查、執(zhí)法檢查或其他專項檢查，每年定期對納稅人減免稅事項進行清查、清理，加強監(jiān)督檢查，主要內(nèi)容包括：
（一）納稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅。
（二）納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化時,是否根據(jù)變化情況經(jīng)稅務(wù)機關(guān)重新審查后辦理減免稅。
（三）減免稅稅款有規(guī)定用途的，納稅人是否按規(guī)定用途使用減免稅款；有規(guī)定減免稅期限的，是否到期恢復(fù)納稅。
（四）是否存在納稅人未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)自行享受減免稅的情況。
（五）已享受減免稅是否未申報。
第二十二條 減免稅的審批采取誰審批誰負(fù)責(zé)制度，各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將減免稅審批納入崗位責(zé)任制考核體系中，建立稅收行政執(zhí)法責(zé)任追究制度。
（一）建立健全審批跟蹤反饋制度。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對審批工作情況進行跟蹤與反饋，適時完善審批工作機制。
（二）建立審批案卷評查制度。各級審批機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立各類審批資料案卷，妥善保管各類案卷資料，上級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)定期對案卷資料進行評查。
（三）建立層級監(jiān)督制度。上級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立經(jīng)常性的監(jiān)督的制度，加強對下級稅務(wù)機關(guān)減免稅審批工作的監(jiān)督，包括是否按本辦法規(guī)定的權(quán)限、條件、時限等實施減免稅審批工作。
第二十三條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按本辦法規(guī)定的時間和程序，按照公正透明、廉潔高效和方便納稅人的原則，及時受理和審批納稅人申請的減免稅事項。非因客觀原因未能及時受理或?qū)徟?，或者未按?guī)定程序?qū)徟秃藢嵲斐蓪徟e誤的，應(yīng)按稅收征管法和稅收執(zhí)法責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。
第二十四條 納稅人實際經(jīng)營情況不符合減免稅規(guī)定條件的或采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向稅務(wù)機關(guān)報告的，以及未按本辦法規(guī)定程序報批而自行減免稅的，稅務(wù)機關(guān)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理 。
因稅務(wù)機關(guān)責(zé)任審批或核實錯誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款，應(yīng)按稅收征管法第五十二條規(guī)定執(zhí)行。
稅務(wù)機關(guān)越權(quán)減免稅的，按照稅收征管法第八十四條的規(guī)定處理。
第二十五條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照實質(zhì)重于形式原則對企業(yè)的實際經(jīng)營情況進行事后監(jiān)督檢查。檢查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟鑒證部門認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時與有關(guān)認(rèn)定部門協(xié)調(diào)溝通，提請糾正，及時取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。有關(guān)部門非法提供證明的，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，按《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第九十三條規(guī)定予以處理 。
第四章 減免稅的備案
第二十六條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)設(shè)立納稅人減免稅管理臺賬，詳細(xì)登記減免稅的批準(zhǔn)時間、項目、年限、金額，建立減免稅動態(tài)管理監(jiān)控機制。
第二十七條 屬于“風(fēng)、火、水、震”等嚴(yán)重自然災(zāi)害及國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)以及西部地區(qū)新辦企業(yè)年度減免屬于中央收入的稅收達到或超過100萬元的，國家稅務(wù)總局不再審批，審批權(quán)限由各省級稅務(wù)機關(guān)具體確定。審批稅務(wù)機關(guān)應(yīng)分戶將減免稅情況（包括減免稅項目、減免依據(jù)、減免金額等）報省級稅務(wù)機關(guān)備案。
第二十八條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在每年6月底前書面向國家稅務(wù)總局報送上年度減免稅情況和總結(jié)報告。由國家稅務(wù)總局審批的減免稅事項的落實情況應(yīng)由省級稅務(wù)機關(guān)書面報告。
減免稅總結(jié)報告內(nèi)容包括：減免稅基本情況和分析；減免稅政策落實情況及存在問題；減免稅管理經(jīng)驗以及建議。
第二十九條 減免稅的核算統(tǒng)計辦法另行規(guī)定下發(fā)。
第五章 附則
第三十條 本辦法自2005年10月1日起執(zhí)行。以前規(guī)定與本辦法相抵觸的，按本辦法執(zhí)行。
第三十一條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實施方案。
附件
企業(yè)所得稅減免稅審批條件
一、軟件開發(fā)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)所得稅優(yōu)惠
（一）軟件開發(fā)企業(yè)必須同時具備以下條件：
1．取得省級信息產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的軟件企業(yè)認(rèn)定證書。
2．以計算機軟件開發(fā)生產(chǎn)、系統(tǒng)集成、應(yīng)用服務(wù)和其他相應(yīng)技術(shù)服務(wù)為主營業(yè)務(wù)，單純從事軟件貿(mào)易的企業(yè)不得享受。
3．具有一種以上由本企業(yè)開發(fā)或由本企業(yè)擁有知識產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品，或者提供通過資質(zhì)等級認(rèn)證的計算機信息系統(tǒng)集成等服務(wù)。
4．具有從事軟件開發(fā)和相應(yīng)技術(shù)服務(wù)等業(yè)務(wù)所需的技術(shù)裝備和經(jīng)營場所。
5．從事軟件產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于50%。
6．軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費占企業(yè)軟件收入的8%以上。
7.年軟件銷售收入占企業(yè)年總收入的比例達到35%以上，其中，自產(chǎn)軟件收入占軟件銷售收入的50%以上。
（二）集成電路設(shè)計企業(yè)必須同時具備以下條件：
1．取得信息產(chǎn)業(yè)部委托認(rèn)定機構(gòu)認(rèn)定的證書、證明文件。
2．以集成電路設(shè)計為主營業(yè)務(wù)。
3．具有與集成電路設(shè)計開發(fā)相適應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營場所、軟硬件設(shè)施和人員等基本條件，其生產(chǎn)過程和集成電路設(shè)計的管理規(guī)范，具有保證設(shè)計產(chǎn)品質(zhì)量的手段和能力。
4．自主設(shè)計集成電路產(chǎn)品的收入及接受委托設(shè)計產(chǎn)品的收入占企業(yè)年總收入的比例達到30%以上。
（三）國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)，必須是在國家發(fā)改委、商務(wù)部、信息產(chǎn)業(yè)部、國家稅務(wù)總局共同確定的重點軟件企業(yè)名單之內(nèi)，并取得經(jīng)中國軟件協(xié)會認(rèn)定的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)證書。
（四）新辦軟件企業(yè)、集成電路企業(yè)是指2000年7月1日以后新辦的企業(yè)。所稱的獲利年度，是指企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營后，第一個獲得利潤的納稅年度。企業(yè)開辦初期有虧損的，可以依照稅法規(guī)定逐年結(jié)轉(zhuǎn)彌補，以彌補（或超過規(guī)定的彌補年限）后有利潤的納稅年度為開始獲利年度；所得稅減免稅的期限，應(yīng)當(dāng)從獲利年度起連續(xù)計算，不得因中間發(fā)生虧損而推延。
二、企業(yè)安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)的所得稅優(yōu)惠
（一）下崗失業(yè)人員范圍
具體包括：1.國有企業(yè)的下崗職工；2.國有企業(yè)的失業(yè)人員；3.國有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員；4.享受最低生活保障并且失業(yè)一年以上的城鎮(zhèn)其他失業(yè)人員。
企業(yè)安置的下崗人員需持有勞動保障部門出具的再就業(yè)優(yōu)惠證書。
（二）商貿(mào)企業(yè)的具體條件
1．“商貿(mào)企業(yè)”是指零售業(yè)（不包括煙草制品零售）、住宿和餐飲業(yè)（不包括旅游飯店）。商業(yè)零售企業(yè)是指設(shè)有商品營業(yè)場所、柜臺并且不自產(chǎn)商品、直接面向最終消費者的商業(yè)零售企業(yè)，包括直接從事綜合商品銷售的百貨商場、超級市場、零售商店等。
2．新辦商貿(mào)企業(yè)要取得勞動保障部門核發(fā)的《新辦商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》，現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)要取得勞動保障部門核發(fā)的《現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》。
3．當(dāng)年安置下崗人員符合規(guī)定比例。
4．與錄用的下崗人員建立穩(wěn)定的勞動關(guān)系，簽定1年以上勞動合同或協(xié)議，為安置的下崗人員辦理養(yǎng)老保險。
（三）服務(wù)型企業(yè)的具體條件
1．服務(wù)型企業(yè)是指從事現(xiàn)行營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的經(jīng)營活動的企業(yè)，不包括從事廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧的服務(wù)型企業(yè)。
2．新辦服務(wù)型企業(yè)要取得勞動保障部門核發(fā)的《新辦服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》，現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)要取得勞動保障部門核發(fā)的《現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》。
3．其他條件比照商貿(mào)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
（四）國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟實體
1.經(jīng)濟實體必須符合下列條件：
⑴利用原企業(yè)的非主業(yè)資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)或政策性破產(chǎn)關(guān)閉企業(yè)的有效資產(chǎn)（以下簡稱“三類資產(chǎn)”）。
⑵獨立核算，產(chǎn)權(quán)清晰并逐步實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)主體多元化。
⑶吸納原企業(yè)富余人員占職工總數(shù)達到30%以上（含30%）。
⑷與安置的職工變更或簽訂新的勞動合同。
其中，地方企業(yè)“三類資產(chǎn)”的認(rèn)定由財政部門或經(jīng)財政部門同意的國有資產(chǎn)管理部門出具證明；主輔分離、輔業(yè)改制的認(rèn)定及其產(chǎn)權(quán)多元化的認(rèn)定由經(jīng)貿(mào)部門出具證明；富余人員的認(rèn)定、簽訂勞動合同以及安置比例由勞動保障部門出具證明。中央企業(yè)需出具國家經(jīng)貿(mào)委、財政部、勞動和社會保障部聯(lián)合批復(fù)意見和集團公司（總公司）的認(rèn)定證明。
2．國有大中型企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）主輔分離、輔業(yè)改制的范圍是國有及國有控股的大中型企業(yè)，其中國有控股是指國有絕對控股。國有絕對控股是指在企業(yè)的全部資本中，國家資本(股本)所占比例大于50%的企業(yè)。
3．國有大中型企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)，按照原國家經(jīng)貿(mào)委、原國家計委、財政部、國家統(tǒng)計局聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定的通知》（國經(jīng)貿(mào)中小企[2003]143號）規(guī)定的企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
4．關(guān)于企業(yè)輔業(yè)資產(chǎn)的界定范圍。輔業(yè)資產(chǎn)主要是與主體企業(yè)主營業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)不密切，有一定生存發(fā)展?jié)摿Φ臉I(yè)務(wù)單位及相應(yīng)資產(chǎn)，主要包括為主業(yè)服務(wù)的零部件加工、修理修配、運輸、設(shè)計、咨詢、科研院所等單位。
（五）加工型勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)、街道社區(qū)加工型小企業(yè)具有勞動保障部門核發(fā)的《加工型勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》或者《街道社區(qū)加工型小企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》，其他條件比照上述標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
（六）新辦的安置下崗再就業(yè)人員企業(yè)是指2002年9月30日以后新辦的企業(yè)。
三、安置自謀職業(yè)城鎮(zhèn)退役士兵所得稅優(yōu)惠
（一）自謀職業(yè)城鎮(zhèn)退役士兵是指符合城鎮(zhèn)安置條件，與安置地民政部門簽訂《退役士兵自謀職業(yè)協(xié)議書》，領(lǐng)取《城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證》的士官和義務(wù)兵。
（二）納稅人為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）和商貿(mào)企業(yè)（從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)除外），其中服務(wù)型企業(yè)是指從事現(xiàn)行營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)” 稅目規(guī)定的經(jīng)營活動的企業(yè)。
（三）取得民政部門核發(fā)的新辦服務(wù)型企業(yè)或新辦商業(yè)零售企業(yè)安置自謀職業(yè)城鎮(zhèn)退役士兵認(rèn)定證明。
（四）當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到規(guī)定比例。
（五）與其簽訂l年以上期限勞動合同以及為安置自謀職業(yè)城鎮(zhèn)退役士兵繳納社會保險。
四、科研單位和大專院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓等收入的所得稅優(yōu)惠
（一）經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市以上科委認(rèn)定，報經(jīng)同級稅務(wù)機關(guān)審核的、全民所有制獨立核算的科學(xué)研究機構(gòu)，不包括企業(yè)事業(yè)單位所屬研究所和各類技術(shù)開發(fā)、咨詢、服務(wù)中介組織。
（二）經(jīng)省級以上人民政府或國家教育行政主管部門批準(zhǔn)、國家承認(rèn)其大專以上學(xué)歷的高校，以及高校舉辦的科研生產(chǎn)、教學(xué)一體化的設(shè)計研究院、科研所。
（三）取得舉辦方（如政府、教育部門等）舉辦本學(xué)校的有效證明文件或文書、經(jīng)認(rèn)定登記的技術(shù)合同，以及能夠提供實際發(fā)生的技術(shù)性服務(wù)收入明細(xì)表。
五、企事業(yè)單位進行技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓等收入的所得稅優(yōu)惠
（一）必須是全民所有制事業(yè)單位所屬的從事科技開發(fā)的機構(gòu)，民營科技機構(gòu)，國有大中型企業(yè)辦的進行科技開發(fā)的事業(yè)單位。
（二）取得經(jīng)有權(quán)認(rèn)定機構(gòu)認(rèn)定登記的技術(shù)合同，能夠提供實際發(fā)生的技術(shù)性服務(wù)收入明細(xì)表。
六、高校后勤經(jīng)濟實體所得稅優(yōu)惠
（一）高校后勤經(jīng)濟實體所隸屬的高校是經(jīng)省級以上人民政府或國家教育行政主管部門批準(zhǔn)、國家承認(rèn)其大專以上學(xué)歷的高校。
（二）必須在高校后勤體制改革過程中，從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進行獨立核算并具有法人資格，同時仍以學(xué)校為主要服務(wù)對象，所取得的收入也主要來源于學(xué)校的經(jīng)濟實體。
在高校后勤體制改革之外成立的其他經(jīng)濟實體，不得享受“高校后勤實體”的免稅政策。
（三）其收入是為學(xué)生、教師、學(xué)校教學(xué)提供后勤服務(wù)而取得的租金和服務(wù)性收入，享受減免稅優(yōu)惠，其他收入不得享受。
（四）具有有關(guān)高校后勤改革的證明文件。
七、轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)的所得稅優(yōu)惠
（一）必須經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的原國家經(jīng)貿(mào)委管理的10個國家局所屬242個科研機構(gòu)和建設(shè)部等11個部門（單位）所屬134個科研機構(gòu)中轉(zhuǎn)為企業(yè)的科研機構(gòu)和進入企業(yè)的科研機構(gòu)。
經(jīng)科技部、財政部、中編辦審核批準(zhǔn)的國務(wù)院部門（單位）所屬社會公益類科研機構(gòu)中轉(zhuǎn)為企業(yè)或進入企業(yè)的科研機構(gòu)，享受上述優(yōu)惠政策。
（二）享受優(yōu)惠的起始時間是轉(zhuǎn)制注冊之日。
（三）原科研機構(gòu)所占的股權(quán)比例達到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。
（四）必須具有有關(guān)部門出具的改制批復(fù)及經(jīng)批準(zhǔn)的改制方案。
（五）科研機構(gòu)整體改制后在新企業(yè)中所占股權(quán)達50%以上。
八、中央、國務(wù)院各部門機關(guān)服務(wù)中心的所得稅優(yōu)惠
（一）是經(jīng)中央機構(gòu)編制委員會辦公室批準(zhǔn)，后勤體制改革后的中央各部門、國務(wù)院各部委、各直屬機構(gòu)的機關(guān)服務(wù)中心，機關(guān)服務(wù)中心包括為機關(guān)辦公和職工生活提供后勤服務(wù)的非獨立核算機關(guān)服務(wù)單位，如機關(guān)食堂、車隊、醫(yī)務(wù)室、幼兒園、理發(fā)室、洗衣房、洗浴室、副食品基地（綠化基地）等。
（二）必須實行獨立經(jīng)濟核算并具有事業(yè)法人或企業(yè)法人資格，按規(guī)定辦理了稅務(wù)登記。
（三）為機關(guān)內(nèi)部后勤保障服務(wù)取得的收入，即為國家財政全額撥付行政辦公經(jīng)費的中央各部門機關(guān)工作需要而提供各類勞務(wù)與技術(shù)性服務(wù)后取得的收入。
（四）改革后的機關(guān)服務(wù)中心應(yīng)分別核算為機關(guān)內(nèi)部提供的后勤保障服務(wù)所取得的收入和為機關(guān)以外提供服務(wù)取得的收入，不能分別核算的不能享受稅收優(yōu)惠政策。
（五）機關(guān)服務(wù)中心以安置分流人員為主從事經(jīng)營、服務(wù)活動而新辦的企業(yè)，其所得稅優(yōu)惠具體審批條件：
1．當(dāng)年安置分流人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%，免征企業(yè)所得稅3年；免稅期滿，當(dāng)年新安置分流人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%以上的，減半征收企業(yè)所得稅2年。
2．企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)包括該企業(yè)工作的各類人員，含聘用的臨時工、合同工及離退休人員。
3．與安置的分流人員建立穩(wěn)定的勞動關(guān)系，簽定1年以上勞動合同或協(xié)議。
4．安置的分流人員與原單位解除了勞動關(guān)系，為安置的分流人員辦理了養(yǎng)老保險。
（六）地方省級黨委、政府進行機關(guān)后勤改革后的機關(guān)服務(wù)中心，比照以上條件執(zhí)行。
九、對專門生產(chǎn)《當(dāng)前國家鼓勵發(fā)展的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備（產(chǎn)品）目錄》企業(yè)的所得稅優(yōu)惠
（一）生產(chǎn)的設(shè)備（產(chǎn)品）屬于現(xiàn)行的《當(dāng)前國家鼓勵發(fā)展的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備（產(chǎn)品）目錄（第一批）》中所列示的設(shè)備（產(chǎn)品）。
（二）能夠獨立核算、獨立計算盈虧。
（三）取得地級市以上（含市級）原經(jīng)貿(mào)委（現(xiàn)發(fā)改委）對生產(chǎn)環(huán)保設(shè)備（產(chǎn)品）和企業(yè)的認(rèn)定證明。
十、林業(yè)企業(yè)的所得稅優(yōu)惠
（一）享受優(yōu)惠的主體包括種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工的所有企事業(yè)單位。
（二）必須是種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工取得的所得。種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工范圍按《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于國有農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問題的通知》（財稅字[1997]49號）規(guī)定執(zhí)行。
（三）免稅的種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工必須與其他業(yè)務(wù)分別核算，能準(zhǔn)確提供種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工的收入核算情況。
十一、漁業(yè)企業(yè)的所得稅優(yōu)惠
（一）遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)享受減免稅必須具備以下條件：
1．取得農(nóng)業(yè)部頒發(fā)的“遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)資格證書”并在有效期內(nèi)。
2．必須是從事遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)取得的所得。
（二）漁業(yè)企業(yè)享受減免稅必須具備以下條件：
1．取得各級漁業(yè)主管部門核發(fā)的“漁業(yè)捕撈許可證”并在有效期內(nèi)。
2．必須是從事外海、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)取得的所得。近海及內(nèi)水捕撈業(yè)務(wù)取得的所得不得享受優(yōu)惠。
（三）國有農(nóng)口遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)和其他國有農(nóng)口漁業(yè)企業(yè)從事漁業(yè)類初加工取得的所得，按《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于國有農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問題的通知》（財稅字[1997]49號）規(guī)定征免企業(yè)所得稅。
（四）漁業(yè)企業(yè)能夠分別核算免稅業(yè)務(wù)和征稅業(yè)務(wù)。
十二、西部大開發(fā)的所得稅優(yōu)惠
（一）享受西部大開發(fā)所得稅優(yōu)惠必須是位于西部地區(qū)的國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)。西部地區(qū)包括重慶市、四川省、貴州省、云南省、陜西省、甘肅省、青海省、西藏自治區(qū)、寧夏回族自治區(qū)、新疆維吾爾自治區(qū)、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團、內(nèi)蒙古自治區(qū)、廣西壯族自治區(qū)。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州，比照西部地區(qū)優(yōu)惠政策執(zhí)行。
（二）必須是投資主體自建、運營的企業(yè)才可享受優(yōu)惠，單純承攬項目建設(shè)的施工企業(yè)不得享受優(yōu)惠。
（三）能夠提供項目業(yè)務(wù)收入和企業(yè)總收入的明細(xì)表。
（四）減按15%稅率征稅的企業(yè)必須具備以下條件：
1．以《當(dāng)前國家重點鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄(2000年修訂)》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)。
2．主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上。
3．取得省級以上（含省級）有關(guān)行業(yè)主管部門出具的國家重點鼓勵的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)的證明文件。
（五）新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視享受“兩免三減半”優(yōu)惠必須具備以下條件：
1．主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上。
2．交通企業(yè)是指投資新辦從事公路、鐵路、航空、港口、碼頭運營和管道運輸?shù)钠髽I(yè)。新辦電力企業(yè)是指投資新辦從事電力運營的企業(yè)。新辦水利企業(yè)是指投資新辦從事江河湖泊綜合治理、防洪除澇、灌溉、供水、水資源保護、水力發(fā)電、水土保持、河道疏浚、河海堤防建設(shè)等開發(fā)水利、防治水害的企業(yè)。新辦郵政企業(yè)是指投資新辦從事郵政運營的企業(yè)。新辦廣播電視企業(yè)是指投資新辦從事廣播電視運營的企業(yè)。
（六）民族自治地方定期減免稅應(yīng)提供省級人民政府的批準(zhǔn)文件 。
（七）對投資項目是否屬于鼓勵類項目難以界定的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)提供省級以上(含省級)有關(guān)行業(yè)主管部門出具的證明文件，并結(jié)合其他相關(guān)材料審核認(rèn)定。
十三、青少年活動場所的所得稅優(yōu)惠
（一）專門為青少年學(xué)生提供科技、文化、德育、愛國主義教育、體育活動的青少年宮、青少年活動中心等校外活動的公益性場所。
（二）取得縣級以上共青團組織出具的專門為青少年學(xué)生提供公益性活動的證明材料。
（三）取得文化或體育等主管部門核發(fā)的經(jīng)營許可證。
十四、生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)的所得稅優(yōu)惠
（一）必須是生產(chǎn)和裝配《中國傷殘人員專門用品目錄(第一批)》范圍內(nèi)的傷殘人員專門用品的企業(yè)。
（二）銷售本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專門用品所取得的年度銷售收入占企業(yè)全部收入50%以上(不含出口取得的收入)。
（三）必須賬證健全，能夠準(zhǔn)確、完整地向主管稅務(wù)機關(guān)提供納稅資料，且本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專門用品所取得的收入能夠單獨、準(zhǔn)確核算。
（四）必須具備一定的生產(chǎn)和裝配條件以及幫助傷殘人員康復(fù)的其他輔助條件。其中：
1．企業(yè)擁有取得注冊登記的假肢、矯形器制作師執(zhí)業(yè)資格證書的專業(yè)技術(shù)人員不得少于2人；其企業(yè)生產(chǎn)人員如超過20人，則其擁有取得注冊登記的假肢、矯形器制作師執(zhí)業(yè)資格證書的專業(yè)技術(shù)人員占全部生產(chǎn)人員不得少于六分之一。
2．具有測量取型、石膏加工、抽真空成型、打磨修飾、鉗工裝配、對線調(diào)整、熱塑成型、假肢功能訓(xùn)練等專用設(shè)備和工具。
3．殘疾人接待室不少于15平方米，假肢、矯形器制作室不少于20平方米，假肢功能訓(xùn)練室不少于80平方米。
（五）須提供傷殘人員專門用品制作師名冊及其相關(guān)的《執(zhí)業(yè)證書》(復(fù)印件)。
十五、減免稅起始時間的計算按以下規(guī)定執(zhí)行：
（一）法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收政策有規(guī)定的，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
（二）規(guī)定新辦企業(yè)減免稅執(zhí)行起始時間的生產(chǎn)經(jīng)營之日是指納稅人取得第一筆收入之日。
（三）規(guī)定新辦企業(yè)應(yīng)由政府部門或行業(yè)協(xié)會頒發(fā)資質(zhì)證書或其他資格證書，并以此作為企業(yè)所得稅減免條件的，從有關(guān)部門據(jù)以確認(rèn)資質(zhì)、資格的時間起，按本條第（二）項規(guī)定在剩余減免稅時限內(nèi)享受企業(yè)所得稅減免稅政策。
客服熱線：0772－2820868 地址：柳州市桂中大道南端2號陽光100城市廣場2號樓五樓
Copyright ? 2020 TIANHUA All Rights Reserved 廣西天華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司 版權(quán)所有 桂ICP備05012948號-1
郵箱登錄 網(wǎng)站地圖 技術(shù)支持：視點網(wǎng)絡(luò)
