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國稅函[2008]85號  2008年1月29日  廣西天華編輯

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
　　為加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，實(shí)現(xiàn)新、老企業(yè)所得稅制的有效銜接，現(xiàn)就做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作通知如下：
　　一、高度重視2007年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作
　　企業(yè)所得稅匯算清繳，是企業(yè)所得稅征收管理工作的重要組成部分，既是納稅人履行納稅義務(wù)的體現(xiàn)，也是對稅務(wù)機(jī)關(guān)企業(yè)所得稅征管工作的檢驗(yàn)。2007年度是執(zhí)行原內(nèi)資、外資企業(yè)所得稅制度的最后一年，該年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作承前啟后，十分重要。做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作可以有效貫徹依法治稅原則，落實(shí)原內(nèi)、外資企業(yè)所得稅的各項(xiàng)政策，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，堵塞稅收日常征管漏洞。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過匯算清繳工作，可以進(jìn)一步掌握納稅人的具體情況，為貫徹落實(shí)新企業(yè)所得稅法打好基礎(chǔ)。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視2007年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，制定切實(shí)可行的實(shí)施方案，及時安排和部署，認(rèn)真做好各項(xiàng)工作。
　　二、做好匯算清繳工作中的新、老稅制銜接
　　新的企業(yè)所得稅法從今年1月1日起開始實(shí)施，各地要按照依法治稅原則的要求，認(rèn)真做好匯算清繳工作中新、老稅制的銜接工作。
　　（一）適用政策和程序分別按新、老稅制執(zhí)行。2007年度匯算清繳適用的企業(yè)所得稅各項(xiàng)政策，仍按照原內(nèi)、外資企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。同時，根據(jù)有利于納稅人的原則，匯算清繳的期限按照新企業(yè)所得稅法第五十四條第三款的規(guī)定執(zhí)行，即企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
　　（二）認(rèn)真、嚴(yán)格核實(shí)稅基。新的企業(yè)所得稅法降低了稅率，規(guī)范了稅前扣除。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在2007年度的匯算清繳工作中，應(yīng)當(dāng)按照“核實(shí)稅基”的要求，認(rèn)真、嚴(yán)格執(zhí)行原企業(yè)所得稅制，特別要重點(diǎn)審核企業(yè)有無違反權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、有意減少2007年收入、增大成本和費(fèi)用等情況，防止企業(yè)違反稅法規(guī)定人為調(diào)節(jié)2007年度應(yīng)納稅所得額，從而少繳企業(yè)所得稅。
　　（三）加強(qiáng)外資企業(yè)分支（營業(yè)）機(jī)構(gòu)匯總納稅管理。各地要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于金稅工程三期省級實(shí)施方案第二次審核情況的通報》（國稅函[2007]23號）的要求，加強(qiáng)外資企業(yè)分支（營業(yè)）機(jī)構(gòu)匯總納稅的前期管理工作。匯繳機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在接受企業(yè)年度企業(yè)所得稅匯總或合并申報后，應(yīng)于2008年5月31日前為納稅人開具《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)匯總或合并申報企業(yè)所得稅證明》；企業(yè)所屬各分支機(jī)構(gòu)（營業(yè)機(jī)構(gòu)）應(yīng)于2008年6月30日前，將該證明及其年度申報表和會計(jì)報表送交其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
　?。ㄋ模┻M(jìn)一步優(yōu)化工作流程。認(rèn)真落實(shí)“兩個減負(fù)”工作，對能夠通過綜合征管軟件或匯繳軟件提取的匯算清繳數(shù)據(jù)資料，一律不得要求基層單位和納稅人再單獨(dú)上報。對征收管理各環(huán)節(jié)間可以信息共享的資料，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于清理簡并納稅人報送涉稅資料有關(guān)問題的通知》（國稅函[2007]1077號）附件4《辦理納稅人涉稅事項(xiàng)操作指南》的要求，結(jié)合各地的崗責(zé)設(shè)置做好配置，不得要求納稅人重復(fù)報送。
　　三、繼續(xù)做好外資企業(yè)所得稅匯算清繳軟件的升級和運(yùn)用工作
　　為加強(qiáng)納稅評估和稅務(wù)審計(jì)，2007年對外資企業(yè)所得稅匯算清繳軟件加掛了企業(yè)財務(wù)決算報表和企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易申報附表，在各地試用并取得了良好效果。今年，稅務(wù)總局將按照財政部門的財務(wù)決算報表規(guī)范，對軟件中的相關(guān)報表參數(shù)進(jìn)行升級，使申報軟件具有讀取企業(yè)通過財務(wù)軟件或其他財務(wù)決算報表填報軟件生成的Excel數(shù)據(jù)文件功能。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)宣傳和輔導(dǎo)，在2007年度企業(yè)所得稅年度申報中，統(tǒng)一指導(dǎo)納稅人全面填報上述報表，盡量為納稅人的填報工作減輕負(fù)擔(dān)。
　　四、做好匯算清繳工作結(jié)束后的各項(xiàng)后續(xù)工作
　　2007年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作結(jié)束后，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真做好各項(xiàng)后續(xù)工作。
　　（一）認(rèn)真組織企業(yè)所得稅納稅評估、專項(xiàng)檢查等后續(xù)管理工作，進(jìn)一步堵塞日常征管漏洞，查處和打擊企業(yè)所得稅違法犯罪行為，為新企業(yè)所得稅法的順利實(shí)施創(chuàng)造良好條件。
　?。ǘ┘皶r報送匯算清繳匯總表及總結(jié)報告。對匯算清繳相關(guān)數(shù)據(jù)、資料及時進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析。使用稅務(wù)總局統(tǒng)一開發(fā)的企業(yè)所得稅匯算清繳軟件，按照匯算清繳匯總表的口徑、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容，按時完成相關(guān)報表的報送工作，并附匯算清繳工作報告。
　?。ㄈ﹨R算清繳數(shù)據(jù)的上報和傳遞，應(yīng)使用軟盤、移動存儲設(shè)備或光盤等存儲介質(zhì)，按規(guī)定時間和要求報送稅務(wù)總局。各地向稅務(wù)總局上報匯算清繳工作總結(jié)（報告）時，只需報送電子文檔和匯繳數(shù)據(jù)，不再報送紙制資料。
　　（四）內(nèi)資企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表及匯算清繳總結(jié)的時間、內(nèi)容，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法）的通知》（國稅發(fā)[2005]200號）的要求上報。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)、報表及總結(jié)上報時間、內(nèi)容，按2006年度匯算清繳的有關(guān)要求上報。