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　　各中央企業(yè)：
　　為加強(qiáng)中央企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作，促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高，根據(jù)《中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告管理辦法》（國資委令第5號(hào)）和《關(guān)于印發(fā)〈中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作規(guī)則〉的通知》（國資發(fā)評(píng)價(jià)[2004]173號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就進(jìn)一步做好中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作有關(guān)事項(xiàng)通知如下： 
　　一、進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算審計(jì)管理工作
　　財(cái)務(wù)決算審計(jì)是對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量真實(shí)性、合法性的綜合檢驗(yàn)，也是出資人考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和資產(chǎn)質(zhì)量的重要依據(jù)。認(rèn)真做好企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)管理工作，有助于檢驗(yàn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性、內(nèi)部控制的有效性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)，并采取有效措施加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理；有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題，堵塞管理漏洞，提高經(jīng)營(yíng)決策與管理水平。各中央企業(yè)要高度重視財(cái)務(wù)決算審計(jì)管理工作，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，層層落實(shí)責(zé)任，確保財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作質(zhì)量，提高財(cái)務(wù)管理工作水平。
　　二、嚴(yán)格財(cái)務(wù)決算審計(jì)范圍與內(nèi)容
　　各中央企業(yè)要嚴(yán)格遵循有關(guān)財(cái)務(wù)決算審計(jì)范圍與內(nèi)容的規(guī)定：一是除涉及國家安全或難以實(shí)施外部審計(jì)的特殊子企業(yè)，經(jīng)國資委核準(zhǔn)可由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)外，企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算必須由符合資質(zhì)條件的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)；二是承擔(dān)中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按規(guī)定對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告中的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及資產(chǎn)損失情況表、所有者權(quán)益變動(dòng)表等重要報(bào)表數(shù)據(jù)和報(bào)表附注進(jìn)行審計(jì)，恰當(dāng)發(fā)表審計(jì)意見；對(duì)財(cái)務(wù)決算報(bào)告中其他報(bào)表及指標(biāo)數(shù)據(jù)應(yīng)按有關(guān)要求進(jìn)行復(fù)核并作專項(xiàng)說明，其中對(duì)財(cái)務(wù)決算報(bào)告信息質(zhì)量有重大影響的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)可發(fā)表審計(jì)意見。
　　三、統(tǒng)一規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所選聘工作
　　各中央企業(yè)要嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作的統(tǒng)一要求，規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所的選聘工作。承擔(dān)中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所資質(zhì)條件必須與企業(yè)規(guī)模相適應(yīng)。具體應(yīng)符合以下要求：
　　（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)要求。承擔(dān)中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)最低不得少于40名，其中：企業(yè)資產(chǎn)總額在50-500億元的，主審會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)不得少于60名；企業(yè)資產(chǎn)總額在500-1,000億元的，主審會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)不得少于80名；企業(yè)資產(chǎn)總額在1,000億元以上的，主審會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)不得少于100名。
　?。ǘ?huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)資信條件。會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在下列情況之一的不得承擔(dān)中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)：一是近3年內(nèi)因違法違規(guī)行為被國家相關(guān)主管部門給予沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)行部分或全部業(yè)務(wù)、吊銷有關(guān)執(zhí)業(yè)許可證和撤銷會(huì)計(jì)師事務(wù)所等行政處罰；二是近3年內(nèi)因?qū)徲?jì)質(zhì)量等問題被國家相關(guān)主管部門給予警告或通報(bào)批評(píng)兩次（含）以上；三是近3年內(nèi)在承擔(dān)中央企業(yè)有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)中出現(xiàn)重大審計(jì)質(zhì)量問題被國資委警示兩次（含）以上；四是國資委根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量明確不適合承擔(dān)中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作。
　　（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所數(shù)量要求。為保證企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作的順利進(jìn)行，減少信息溝通障礙，提高審計(jì)工作質(zhì)量，企業(yè)合并資產(chǎn)總額在100億元以下的，其全部境內(nèi)子企業(yè)（包括實(shí)體在境內(nèi)的境外上市公司，下同）原則上只能由1家會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立審計(jì)；企業(yè)合并資產(chǎn)總額在100億元以上、子企業(yè)戶數(shù)在50戶以上且地域分布較廣的，其全部境內(nèi)子企業(yè)最多可由不超過5家會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行聯(lián)合審計(jì)。對(duì)于多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所聯(lián)合審計(jì)的，主審會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)的審計(jì)業(yè)務(wù)量一般不低于50%，且企業(yè)總部報(bào)表和合并報(bào)表必須由主審會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。
　?。ㄋ模?huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)年限要求。根據(jù)《中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作規(guī)則》（國資發(fā)評(píng)價(jià)[2004]173號(hào)）的規(guī)定，中央企業(yè)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)承擔(dān)財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)不少于2年，同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)承擔(dān)企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)不應(yīng)超過5年。連續(xù)承擔(dān)企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)的起始年限從會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)際承擔(dān)企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)的當(dāng)年開始計(jì)算。各中央企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行上述要求，對(duì)連續(xù)承擔(dān)企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)已超過5年的會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須進(jìn)行更換。
　?。ㄎ澹?huì)計(jì)師事務(wù)所變更要求。各中央企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照“統(tǒng)一組織、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一管理”原則和財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作的統(tǒng)一要求，做好會(huì)計(jì)師事務(wù)所的選聘工作。需要變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，應(yīng)由企業(yè)總部按照國資委有關(guān)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)定，采用招標(biāo)等方式確定。凡上年度納入國資委統(tǒng)一委托審計(jì)范圍的企業(yè)，如需變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)向國資委報(bào)告變更原因，經(jīng)國資委核準(zhǔn)同意后，按規(guī)定采用招標(biāo)等方式選聘。